Förderinstrumente der Mitarbeiterbeteiligung

Zahlreiche Studien bescheinigen der Mitarbeiterkapitalbeteiligung positive Produktivitäts- und Beschäftigungseffekte, was auch aus der Praxis immer wieder bestätigt wird. Aufgrund ihrer einzel- und gesamtwirtschaftlichen positiven Wirkung wird die Mitarbeiterbeteiligung daher auch von staatlicher Seite gefördert.

 

Nachfolgend stellen wir die Bandbreite der Förderinstrumente für Deutschland und Österreich dar.

 

 

Förderung in Deutschland

 

Die Förderung der Mitarbeiterbeteiligung beruht in Deutschland auf drei Standbeinen. Dies sind:

  • Gewährung eines (dauerhaft) steuer- und sozialversicherungsfreien Zuschusses des Arbeit gebenden Unternehmens
  • Ausreichung einer Prämie auf die Anlage von Vermögenswirksamen Leistungen in Form einer Mitarbeiterbeteiligung (Sparzulage)
  • Unterstützung bei der Implementierung (Beratungsförderung)

 

 

Arbeitgeberzuschuss

 

Der Zuschuss des Arbeit gebenden Unternehmens (oder auch dessen Muttergesellschaft) basiert auf den Vorgaben des § 3 Ziffer 39 EStG (Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz). Die Regelungen traten im Jahre 2009 an die Stelle des bis dahin geltenden § 19a EStG.

 

§ 3 Ziffer 39 EStG regelt die Gewährung des Arbeitgeberzuschusses zur unentgeltlichen oder verbilligten Gewährung von Beteiligungsanteilen wie folgt:

  • Der Zuschuss ist in seiner Höhe begrenzt auf € 360 je Mitarbeiter und Jahr. Demnach kann auch ein geringerer Zuschuss gewährt werden. Alternativ ist auch unter Wahrung des arbeitsrechtlichen Gleichbehandlungsgrundsatzes eine zwischen Mitarbeitergruppen abweichende Bezuschussung möglich.
  • Wird ein geringerer Zuschussbetrag von Seiten des Arbeitgebers gewährt, kann den Mitarbeitern die Möglichkeit gegeben werden, den Differenzbetrag bis zu € 360 im Rahmen einer Entgeltumwandlung in ein Mitarbeiterkapitalbeteiligungsmodell einzubringen. Die Entgeltumwandlung ist steuerfrei, aber nicht sozialversicherungsfrei.
  • Ein Angebot zur Beteiligung am Kapital unter Einbindung des Zuschusses muss grundsätzlich immer mindestens all denjenigen Mitarbeitern des Unternehmens unterbreitet werden, die zum Zeitpunkt der Angebotsunterbreitung ein Jahr oder länger beschäftigt sind.
  • Gefördert werden alle im 5. VermBG genannten Formen der Mitarbeiterkapitalbeteiligung.
  • Der Zuschuss darf nicht mit Einlagen nach dem 5. VermBG verrechnet werden.

Nicht selten wird als Ergebnis einer durchdachten Beratung die Zuschussgewährung geschickt mit einem Instrument der variablen Vergütung verknüpft und damit variabilisiert. 

 

 

Vermögenswirksame Leistungen

 

Die Einbringung von Vermögenswirksamen Leistungen basiert auf dem 5. VermBG. Das Gesetz ermöglicht eine Vielzahl unterschiedlicher Anlageformen.

 

Das 5. VermBG kennt insgesamt vier Anlageformen. Jede Anlageform hat ihre eigenen Vorgaben und Förderparameter. Dies sind:

  • Mindestanlagedauer / Sperrfrist
  • VL-Anlagehöchstbetrag
  • Sparzulage
  • Einkommensgrenze, bis zu der Mitarbeiter sparzulageberechtigt sind.

 

Tabellarisch zusammengefasst ergibt sich hieraus ein Gesamtbild wie folgt:

 

Mitarbeiterbeteiligung, Mitarbeiterkapitalbeteiligung, Vermögensbildungsgesetz im Vergleich (VL) Einsatzmöglichkeiten von VL gemäß 5. VermBG

Die Übersicht zeigt, dass die Anlage von VL in eine Mitarbeiterkapitalbeteiligung unter allen Fördergesichtspunkten die erste Wahl ist:

  • höchste Sparzulagegewährung (absolut wie relativ)
  • höchste Einkommensgrenzen, bis zu denen eine Sparzulage gewährt wird
  • kürzeste Kapitalbindungsdauer / Sperrfrist

 

Aber nicht nur der Mitarbeiter profitiert von der Anlage von VL im eigenen Unternehmen. Auch für das Unternehmen ergeben sich über die Zeit doch erhebliche finanzielle Vorteile in den Bereichen Liquidität und oftmals auch unter dem Aspekt der Eigenkapitalstärkung.

 

 

Beratungsförderung zur Modelleinführung

 

Die Einführung von Mitarbeiterbeteiligungsmodellen kleinerer und mittlerer Unternehmen kann über mehrere Beratungsförderprogramme durch Zuschussgewährung unterstützt werden. Zu nennen sind hier die folgenden Programme:

Gerne informieren wir Sie über die Förderkonditionen im Detail, unterstützen Sie bei Antragstellung und Abrechnung / Abruf der Fördermittel.

 

 

Förderung in Österreich

 

In Österreich ist die Förderung von Mitarbeiterkapitalbeteiligungsmodellen anders strukturiert als in Deutschland. Die Alpenrepublik gewährt eine Steuerfreiheit bis zu einer Beteiligungshöhe von € 3.000 p.a., wenn die Beteiligung unmittelbar entweder

  • am Arbeit gebenden Unternehmen,
  • an einer Mutter oder Tochtergesellschaft oder
  • an Unternehmen, die im Rahmen eines Sektors gesellschaftsrechtlich mit dem Unternehmen des Arbeitgebers verbunden sind oder die sich mit dem Unternehmen des Arbeitgebers in einem Haftungsverbund nach dem Bankwesengesetz befinden

erfolgt. Rechtsgrundlage ist § 3 (1) Z 15 lit b EStG.

 

Die Beteiligung kann, wie in Deutschland auch, unentgeltlich oder verbilligt gewährt werden. Sie muss über eine Zeitdauer von mindestens fünf Jahren aufrecht erhalten werden.

 

Begünstigt sind die Beteiligungsformen

  • Aktie,
  • Partizipationsscheine und Substanzgenussrechte am Unternehmen des Arbeitgebers oder an einem mit diesem Unternehmen verbundenen Konzernunternehmen,
  • GmbH-Anteile,
  • Anteile an Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und
  • echte Stille Beteiligungen.

 

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